Минфин РФ сегодня обнародовал проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации«, который вносится в Госдуму Правительством России. Данные поправки в НК касаются налога на добавленную стоимость.

Ниже следует текст текст законопроекта:

» Статья 1
Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (…) следующие изменения:
1) в статье 148:
а) в пункте 1:
в подпункте 4:
в абзаце четвертом слово «оказание» заменить словом «оказании»;
абзац пятый после слова «бухгалтерских» дополнить словом «аудиторских,»;
в подпункте 4.1:
абзац первый после слов «Российской Федерации» дополнить словами «, либо иностранными лицами в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица)»;
б) абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:
«В целях настоящей главы местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, не признается территория Российской Федерации, если указанные суда используются за пределами территории Российской Федерации для добычи (лова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.»;
в) пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. В случае, если организацией или индивидуальным предпринимателем выполняется (оказывается) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), то местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг).»;

2) подпункт 13 пункта 3 статьи 149 после слов «в аренду спортивных сооружений для проведения» дополнить словами «, включая подготовку для целей проведения»;
3) статью 153 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
«4. Если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, то при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.»;

4) пункт 1 статьи 164 дополнить подпунктом 11 следующего содержания:
«11) товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации. Перечень международных организаций, в отношении которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговая ставка 0 процентов применяется в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации на основании положений международных договоров, предусматривающих освобождение от налога.»;

5) подпункт 2 и абзац четвертый подпункта 5 пункта 1, подпункт 3 пункта 2, подпункт 3 пункта 3 и подпункт 2 пункта 4, абзац второй пункта 5, подпункт 1 пункта 6 и подпункт 2 пункта 7 статьи 165 признать утратившими силу;
6) пункт 4 статьи 166 после слов «в соответствующем налоговом периоде» дополнить словами «если иное не предусмотрено настоящей главой»;
7) пункт 3 статьи 168 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае изменения цены (тарифа) в сторону уменьшения счет-фактура выставляется покупателем продавцу товаров (работ, услуг), имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения первичных документов на изменение цен (тарифов) в сторону уменьшения.»;

8) в статье 169:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
«Счет-фактура, выставленный покупателем продавцу товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае изменения цены (тарифа) в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.»;
б) дополнить пунктом 5.2 следующего содержания:
«5.2. В случае изменения цены (тарифа) в сторону уменьшения счета-фактуры выставляются покупателем продавцу товаров (работ, услуг), имущественных прав с пометкой „перерасчет“ на сумму разницы между суммой налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с пунктом 3 статьи 168 настоящего Кодекса, и суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) после их изменения.
В таком счете-фактуре должны быть указаны показатели счета-фактуры, выставленного продавцом, по которым осуществляются перерасчеты; показатели, исчисленные исходя из цен (тарифов) за единицу измерения после их уменьшения; сумма разницы между показателями счета-фактуры, выставленного продавцом, по которым осуществляются перерасчеты, и показателями, исчисленными исходя из цен (тарифов) за единицу измерения после их уменьшения.
Состав показателей счета-фактуры, выставляемого в соответствии с настоящим пунктом:
1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
2) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, по которому осуществляются перерасчеты;
3) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
4) наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются перерасчеты;
5) количество (объем) товаров (работ, услуг) по счету-фактуре, исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания), по которому осуществляются перерасчеты;
6) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога, по которой осуществляются перерасчеты;
8) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре без налога, по которой осуществляются перерасчеты;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, на которую осуществляются перерасчеты;
12) стоимость всего количества товаров (работ, услуг), имущественных прав по счету-фактуре с учетом суммы налога, по которой осуществляются перерасчеты.
Счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного настоящим пунктом, не могут являться основанием для принятия продавцом суммы разницы, указанной в абзаце первом настоящего пункта, к вычету или возмещению.»;

9) пункт 3 статьи 170 дополнить подпунктами 4 и 5 следующего содержания:
«4) выбытия товаров, в том числе основных средств, вследствие морального и физического износа; при хищении, недостаче, выявленных при инвентаризации, а также в иных случаях, не являющихся операциями по реализации, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1 и 2 настоящего пункта, и выбытия товаров, в том числе основных средств, вследствие стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц).
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором производится списание в бухгалтерском учете товаров, в том числе основных средств;
5) изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы разницы между суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) за единицу измерения до их уменьшения, и суммой налога, исчисленной исходя из цены (тарифа) за единицу измерения после их уменьшения.
Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором получены первичные документы на изменение цен (тарифов) в сторону уменьшения.»;

10) в статье 171:
а) в пункте 6:
абзац четвертый после слов «космических объектов)» дополнить словами «при приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ,»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«В случае если проведена модернизация (реконструкция) объекта недвижимости (основного средства), в том числе, после истечения срока, указанного в абзаце четвертом настоящего пункта, приводящая к изменению его первоначальной стоимости, то суммы налога по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса.
В случае, указанном в абзаце шестом настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 настоящего Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта недвижимости, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполнения работ, оказания услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
В случае если до истечения 15 лет, указанных в абзаце четвертом настоящего пункта, модернизируемый (реконструируемый) объект недвижимости исключается из состава амортизируемого имущества и не используется в деятельности
налогоплательщика один или несколько полных календарных лет, то за эти годы восстановление сумм налога, принятых к вычету, не производится. Начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 настоящего Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта недвижимости, налогоплательщик обязан в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в абзаце пятом настоящего пункта, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя суммы налога, исчисленной как деленная на количество лет, оставшихся до окончания десятилетнего срока, указанного в абзаце пятом настоящего пункта, разница между суммой налога, указанной в абзаце четвертом настоящего пункта, принятой к вычету, и суммой налога, полученной в результате сложения одной десятой суммы налога, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, за годы, предшествующие полному календарному году, в котором по модернизируемому (реконструируемому) объекту недвижимости начисление амортизации не производится и объект недвижимости не используется в деятельности налогоплательщика, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполнения работ, оказания услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 настоящего Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном абзацем седьмым настоящего пункта.»;
б) дополнить пунктом 13 следующего содержания:
«13. В случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) в ином предшествующем налоговом периоде, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг) подлежит сумма разницы между суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) за единицу измерения до их изменения, и суммой налога, исчисленной исходя из цены (тарифа) за единицу измерения после их изменения.»;

11) в статье 172:
а) пункт 1 дополнить абзацем следующего содержания:
«При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав произведенные налоговые вычеты не корректируются. Суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.»;
б) дополнить пунктом 10 следующего содержания:
«10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных покупателями товаров (работ, услуг) в порядке, установленном пунктом 5.2 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, предусматривающего изменение в сторону уменьшения цен (тарифов), но не позднее одного года с момента их изменения.».

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2011 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. «